1、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中外购设备和材料成本7 320万元，发生人工成本1 200万元，资本化的借款费用1 920万元，安装费用1 140万元，为使其正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。20×8年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。
预计该设备整体使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。A、B、C部件的预计使用年限均为15年，D部件预计使用年限为20年。税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，且预计净残值为零。对于该设备，税法与会计初始计量没有差异。甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。
20×8年，因设备处于投产初期，未能满负荷运转，甲公司当年亏损720万元。
　　因技术进步等原因，甲公司于2×12年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、甲公司建造该设备的成本是（B　）。
A.12 180万元
B.12 540万元
C.12 660万元
D.13 380万
<2>、下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（B　）。
A.按照税法规定的年限10年作为其折旧年限
B.按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限
C.按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别做其折旧年限
D.按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
<3>、甲公司该设备20×8年度应计提的折旧额是（A　）。
A.766.33万元
B.825.55万元
C.900.60万元
D.1 149.50万元
<4>、下列对于甲公司就该设备更新改造会计处理的表述中，错误的是（A　）。
A.更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益
B.更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认
C.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本
D.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化


2、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品的A材料，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，甲企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品—B产品。有关资料如下：
2×10年11月2日，甲企业发出加工材料A材料一批，实际成本为620 000元。
2×10年12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20 000元（假设不考虑其中的运费进项税额等因素）；12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。
2×10年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为700 000元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本500 000元，预计销售B产品所需的税金及费用为50 000元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为20 000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲公司收回委托加工物资的入账价值为（B）。
A.620 000元
B.740 000元
C.20 000元
D.100 000元
<2>、甲企业应计提的存货跌价准备为（D）。
A.70 000元
B.74 000元
C.65 000元
D.90 000元


3、甲上市公司（以下简称甲公司）有关无形资产的业务资料如下：
　　（1）自20X7年初开始自行研究开发一项新专利技术，20X7年发生相关研究费用60万元，符合资本化条件前发生的开发费用为80万元，符合资本化条件后发生的开发费用为120万元；20X8年至无形资产达到预定用途前发生开发费用220万元，20X8年7月专利技术获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。申请专利权发生注册费用10万元，为运行该项无形资产发生的培训支出8万元。
　　（2）该项专利权的法律保护期限为15年，甲公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。乙公司向甲公司承诺在5年后以100万元购买该专利权。甲公司管理层计划在5年后将其出售给乙公司。甲公司采用直线法摊销无形资产。
　　（3）该项专利权20X9年12月31日预计可收回金额为254万元，假定甲公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。
　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、甲公司自行开发的该项无形资产的入账价值为（D　）。
A.498万元
B.438万元
C.358万元
D.350万元
<2>、甲公司自行开发的该项无形资产在20X8年应摊销的金额为（　C）。
A.35万元
B.25.8万元
C.25万元
D.17.5万元
<3>、该项无形资产在2X10年6月30日的账面价值为（D　）。
A.350万元
B.275万元
C.254万元
D.232万元
<4>、甲公司有关无形资产的下列会计处理中,正确的是（B　）
A.甲公司应将该项无形资产的摊销额计入管理费用
B.甲公司应将该项无形资产的摊销额计入制造费用
C.甲公司应将无形资产开发过程中所发生的支出均应予以资本化
D.甲公司在2009年末资产负债表中该项无形资产应列示的金额为350万元


4 、甲公司为股份有限公司，所得税税率25％，法定盈余公积的计提比例为10％。甲公司2×10年年初股本2 000万元，资本公积1 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润5 000万元。2×10年度发生的有关交易或事项如下：
（1）以每股11元发行普通股100股，支付发行佣金、手续费等10万元；
（2）宣告分配股票股利500万元；
（3）以每股10元价格回购股票100股；
（4）自用房地产转换为公允价值模式计量下的投资性房地产，转换日房地产账面价值100万元，公允价值120万元；
（5）因会计差错调增留存收益15万元；
（6）采用权益法核算长期股权投资，享有被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动份额为－12万元。
（7）盈余公积补亏200万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、上述交易或事项对甲公司2×10年12月31日资本公积的影响金额为（B ）。
A.986万元
B.998万元
C.990万元
D.1 100万元
<2>、上述交易或事项对甲公司2×10年12月31日留存收益的影响金额为（B ）。
A.－500万元
B.－485万元
C.－1 000万元
D.－6 000万元 　

5、甲、乙公司均为一般纳税人，增值税税率为17%。2009年10月6日甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司代销商品1 000件。协议价为每件（不含增值税）0.05万元，每件成本为0.03万元，代销合同规定，乙公司按0.05万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费，每季末结算。2009 年10月7日发出商品。2009年12月31日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售代销商品800件，甲公司给乙公司开具增值税专用发票，未收到货款。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、在视同买断的代销方式下，如果协议规定将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，则委托方商品销售收入确认的时间是（C　）。
A.发出商品日期
B.受托方发出商品日期
C.收到代销单位的代销清单日期
D.全部收到款项
<2>、2009年甲公司委托乙公司代销业务确认的营业利润为（C　）。
A.40万元
B.50万元
C.14万元
D.6万元


6、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2×10年发生的部分交易或事项如下：
（1）7月2日从乙公司购进原材料一批，增值税专用发票上注明价款1 000 000元，增值税税额为170 000元，对方代垫运费1 000元，原材料已验收入库，开出带息商业承兑汇票。12月10日得知该款项无法支付。
（2）7月10日预收丙公司包装物押金1000元，7月12日向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的价格为2 000 000元，增值税税额为340 000元，该批商品的实际成本为1 000 000元，包装物押金退回。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。
<1>、甲公司对确实无法支付的应付账款，应转入的科目是（　D　）。
A.其他业务收入
B.资本公积
C.盈余公积
D.营业外收入
<2>、甲公司对上述交易的处理，不正确的是（ C ）。
A.乙公司代垫运费1 000元，应计入到应付票据科目中
B.对于带息应付票据，在期末计算应付利息，并增加应付票据的账面价值
C.对于带息应付票据的利息在发生时一次计入财务费用
D.预收的包装物押金应通过其他应付款科目核算

7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：
　　（1）甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品与乙公司原股东丙公司进行交换，换取乙公司20%的股权。甲公司取得乙公司20%股权后，对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值份额为400万元。
　　（2）甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项35万元。
　　（3）甲公司领用账面价值为28万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。
　　（4）甲公司将账面价值为12万元、市场价格为15万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。
　　上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。
　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入是（B　）。
A.90万元
B.105万元
C.120万元
D.137万元
<2>、甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得是（A ）。
A.9.7万元
B.3.95万元
C.5.75万元
D.12.7万元


8、某企业20×8年有关报表和补充资料如下：
(1)资产负债表部分资料如下：
应收票据年初数是450万元，年末数是480万元；
应收账款年初数是360万元，年末数是320万元；
预收账款年初数是100万元，年末数是200万元；
存货项目年初余额9 760万元，年末余额7 840万元；
应付票据年初余额750万元，年末余额890万元；
应付账款年初余额670万元，年末余额540万元。
(2)利润表相关数据如下：
营业收入本期金额是50 000万元；
营业成本项目本期发生额为26 500万元。
（3）补充资料：
①本期计提坏账准备10万元；期初坏账准备余额为20万元,本期发生坏账15万元,收回前期核销的坏账35万元,期末坏账准备余额为50万元；
②本期增值税的销项税额为8 500万元，本期增值税的进项税额465万元；
③“营业成本”项目中包括计提车间折旧费50万元，分配生产车间工人薪酬130万元；
“存货”项目中包括，计提车间折旧费20万元，分配生产车间工人薪酬80万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
<1>、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为（D ）。
A.58 500万元
B.58 510万元
C.58 610万元
D.58 600万元
<2>、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应填列的金额为（A ）。
A.24 755万元
B.26 956万元
C.25 045万元
D.24 965万元

9. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。
　　 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：
　　(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
　　(2) 12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并己确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
　　(3) 12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。
　　(4) 12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
　　要求：
　　根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
　　(答案中的金额单位用万元表示)
　　【答案】
　　(1)借：银行存款　　702
　　贷：主营业务收入　　600
　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　102
　　借：主营业务成本　　535
　　存货跌价准备　　5
　　贷：库存商品　　540
　　(2)借：主营业务收入　　200
　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　34
　　贷：银行存款　　234
　　借：库存商品　　120
　　贷：主营业务成本　　120
　　(3)借：劳务成本　　50
　　贷：应付职工薪酬　　　50
　　完工程度=50/(50+150)=25％
　　借：应收账款　　100
　　贷：主营业务收入　　100
　　借：主营业务成本　　50
　　贷：劳务成本　　50
　　(4)借：生产成本　　93.6
　　贷：应付职工薪酬　　93.6
　　借：应付职工薪酬　　93.6
　　贷：主营业务收入　　80
　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　13.6
　　借：主营业务成本　　50
　　贷：库存商品　　50